Налоговая политика при применении аптекой УСН

303

Налогообложение при применении упрощенной системы налогообложения регламентируется гл. 26.2 НК РФ.

С одной стороны, гл. 26.2 НК РФ не обязывает налогоплательщиков разрабатывать учетную политику для целей налогообложения. В то же время отдельные положения этой главы предоставляют налогоплательщику право выбора порядка учета определенных операций. Эта возможность реализуется при создании учетной политики.

Следует учитывать, что на формат учетной политики влияет выбор объекта налогообложения. Так, согласно ст. 316.14 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы» и применять при этом ставку налогообложении от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода от этого вида деятельности; либо выбираем объект «доходы» со ставкой налогообложения – 6%. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Применять объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» выгодно при следующих условиях:

– большой объем расходов;

– расходы подтверждаются документально;

– планируется, что расходы будут регулярными.

Применять объект налогообложения «Доходы» выгодно, если:

– объем расходов небольшой;

– расходы сложно подтвердить документально.

В плане налоговых проверок этот вариант предпочтительней, т. к. организация, применяющая данный режим налогообложения, не представляет интереса для налоговой инспекции в виду отсутствия затратной части. Кроме того, ведение бухгалтерского учета проще. Однако налогов в 5 раз больше, чем в первом случае.

Вне зависимости от выбранного объекта налогообложения налогоплательщик должен закрепить в учетной политике способ ведения книги учета доходов и расходов.

При обязанности выполнить функцию налогового агента по уплате НДФЛ необходимо утвердить форму налоговых регистров по НДФЛ и порядок их заполнения.

Налоговые регистры должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать физическое лицо – налогоплательщика, вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных налоговых вычетов (в соответствии с утверждаемыми ФНС кодами), суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджет, реквизиты соответствующего платежного документа.

Необходимо также утвердить форму регистра и порядок ведения учета сумм начисленных работникам выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов в соответствии с Законом № 212-ФЗ.

Если налогоплательщик выбрал объект налогообложения «доходы», при формировании учетной политики обязательными элементами положения об учетной политике будут:

1. Порядок отражения расходов в «Книге учета доходов и расходов».

2. Порядок принятия к вычету взносов на обязательное социальное страхование.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», могут уплачивать налог по дифференцированным ставкам, установленным региональным законодательством (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Возможность использовать это право должна быть отражена в учетной политике вместе со ссылками на региональный закон.

3. Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи. Согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать один из методов оценки товаров, приобретенных для перепродажи:

– по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

– по средней стоимости;

– по стоимости единицы товара.

С 01.01.2015 г. в налоговом учете не применяется метод по стоимости последних по времени приобретения товаров (ЛИФО).

4. Порядок расчета стоимости реализованных и оплаченных товаров.

5. Порядок списания на расходы стоимости основных средств, оплаченных частично.

6. Размер суточных при командировках, принимаемый для налогообложения. В учетной политике возможно указать размеры суточных, которые можно учесть в расходах без ограничений (подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

7. Порядок признания убытков прошлых лет при расчете налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в т. ч. увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пп. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ.

Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Воспользоваться вышеназванными правами возможно лишь в том случае, если это право отражено в учетной политике.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Мероприятия

Мероприятия

Повышаем квалификацию

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...


Интервью

Как изменится допуск к медицинской деятельности в 2016 году

Как изменится допуск к медицинской деятельности в 2016г.

Татьяна Семенова журналу «Экономика ЛПУ». Главные темы беседы – аккредитация медицинских работников и допуск медиков к осуществлению профессиональной деятельности.


Опрос

Какой Курс повышения квалификации для главных медсестер (дистанционная форма - 72 часа ) будет вам полезен? Отметьте один или более вариантов

  • Технологии эффективного управления сестринским персоналом 52.38%
  • Обращение медицинских отходов 50%
  • Современные требования к обработке эндоскопов и инструментов к ним 25%
  • Организация и порядок вакцинопрофилактики: ответственность главной медсестры 30.95%
  • Инфекционная безопасность и профилактика внутрибольничных инфекций: ответственность главной медсестры 66.67%
  • Управление лечебно-диагностической деятельностью медицинской организации 29.76%
  • Экономическая и предпринимательская деятельность медицинской организации 16.67%
  • ДРУГОЕ 4.76%
Другие опросы


Наши продукты




















© МЦФЭР, 2006 – 2016. Все права защищены.

Портал zdrav.ru - медицинский портал для медицинских работников. Новости и статьи для главных врачей, медицинских сестер, заместителей главного врача, специалистов по качеству медицинской помощи, заведующих КДЛ, медицинских юристов, экономистов ЛПУ, провизоров и руководителей аптек.

Информация на данном сайте предназначена только для медицинских работников. Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации Эл № ФС77-38302 от 30.11.2009


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — журнал в формате pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль