Порядок получения социальных налоговых вычетов на лечение и покупку медикаментов

24

В наше время граждане нередко вынуждены самостоятельно оплачивать свое лечение и лечение близких родственников. Лекарственные средства предоставляются бесплатно только определенной льготной группе. Но зачастую налогоплательщики не подозревают о том, что средства, затраченные на лечение или покупку медикаментов, могут быть частично возмещены за счет государственного бюджета посредством предоставления социальных вычетов с налога на доходы физических лиц. Социальный налоговый вычет — это сумма, с которой не удерживается налог на доходы с физических лиц, разница между уплаченным налогом и налогом, который рассчитывается с учетом затрат на лечение и приобретение медикаментов. Иными словами, доход, с которого уплачивается данный налог, уменьшается на сумму, затраченную на лечение или приобретение медикаментов. В соответствии с действующим налоговым законодательством можно уменьшить сумму налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) только по ставке 13%.

Уменьшение налоговой базы по данному налогу предусмотрено подп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ), в соответствии с которым социальный налоговый вычет можно получить в случае:

— оплаты медицинских услуг;

— покупки медикаментов;

— оплаты взносов по договорам добровольного медицинского страхования.

Норма распространяется как на самого налогоплательщика, так и на его супругу (супруга), детей и родителей.

Получение налогового вычета происходит в несколько этапов. Сначала гражданин должен собрать и представить в налоговый орган по месту жительства документы, подтверждающие его право на налоговый вычет. Затем налоговый орган проводит камеральную проверку представленных документов и принимает решение о предоставлении вычета, после чего направляет налогоплательщику уведомление о сумме, на которую будет уменьшен НДФА. Наконец, гражданин с уведомлением и документом, удостоверяющим личность, вновь обращается в налоговый орган с заявле

нием, в котором указывает реквизиты банка, куда необходимо перечислить излишне удержанную сумму НДФЛ.

Рассмотрим эти этапы более подробно.

Документы, оформляемые в медицинской организации

Медицинская организация должна предоставить гражданину, который оплачивает свое лечение, лечение детей или родителей, все необходимые документы, подтверждающие оплату лечения или приобретенных лекарств. От того, насколько правильно оформлены эти документы, зависит, получит ли в дальнейшем гражданин социальный налоговый вычет или нет.

Рассмотрим особенности оформления документов в лечебных учреждениях при оплате гражданином:

1) медицинских услуг;

2) дорогостоящих услуг;

3) лекарственных средств.

1. Медицинские услуги, по которым может быть предоставлен социальный

налоговый вычет, перечислены в постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 "Об утверждении Перечня медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета" (далее — постановление № 201).

Так, Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, включает:

— услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;

— услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;

— услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах),

включая проведение медицинской экспертизы;

— услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;

— услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.

Для получения налогового вычета по перечисленным медицинским услугам необходимо представить в налоговые органы справку "Об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации" (далее — Справка). Форма Справки и инструкция по ее учету, хранению и заполнению утверждены приказом Минздрава России № 289, МНС России № БГ-3-04/256 от 25.07.2001 (далее — Совместный приказ). Справка заполняется всеми медицинскими организациями независимо от формы собственности, а также врачами, которые занимаются частной практикой в качестве индивидуальных предпринимателей (письмо ФНС России от 13.06.2006 №04-2-03/124@). Она удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика. Справка заполняется на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств). В графе "Код услуги" указывается "1", если эта услуга оказана в медицинском учреждении, расположенном на территории РФ и имеющем лицензию. Справка заверяется круглой печатью медицинской организации (письмо Минздрава России от 12.02.2002 №2510/1430-02-32).

При санаторно-курортном лечении социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику только на часть стоимости путевки, которая соответствует затратам на медицинские услуги, заложенным в ее стоимость, а также на сумму оплаты медицинских услуг, не включенных в стоимость путевки, при предоставлении их дополнительно за счет средств налогоплательщика. При этом Справка выдается только в случаях частичной или полной оплаты налогоплательщиком путевки по месту ее получения. Оплата должна быть подтверждена финансовыми документами (кассовый чек, расходный ордер, квитанция, накладная и т. д.).

Справка, подтверждающая включение в стоимость путевки затрат на медицинские услуги (с указанием суммы по калькуляции в денежном выражении для данного учреждения), а также сумму дополнительно оплаченных медицинских услуг, не вошедших в ее стоимость, оформляется и выдается санаторно-курортным учреждением.

Кроме санаторно-курортного лечения, гражданин может оформить социальный налоговый вычет на оказание стоматологической помощи.

2. Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ содержится в постановлении № 201 и включает, в частности:

— хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития);

— хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания;

— хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндола- зерных технологий;

— эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах;

— трансплантацию органов (комплекса органов), тканей и костного мозга;

— реплантацию, имплантацию протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов;

— реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции;

— терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней;

— комбинированное лечение злокачественных новообразований;

— комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30% и более;

— выхаживание недоношенных детей массой до 1, 5 кг и др.

Для получения социального вычета в связи с оплатой дорогостоящих медицинских услуг также требуется Справка. Заполняется она по тем же правилам, только в графе "Код услуги" указывается "2".

Справки об оплате дорогостоящих медицинских услуг предоставляются медицинской организацией по требованию гражданина и могут быть направлены ему заказным письмом (в случае письменного запроса) в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года) с момента лечения. Кроме справок, медицинская организация должна предоставить договор на оказание медицинских услуг и документы, подтверждающие оплату оказанных услуг (товарные чеки, кассовые чеки, квитанции, платежные поручения и т. д.).

В соответствии с разъяснениями, данными Минздравсоц- развития России в письме от 07.11.2006 № 26949/МЗ-14, операция по имплантации зубных протезов входит в Перечень дорогостоящих видов лечения. Согласно письму ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876® в состав расходов по дорогостоящим видам лечения включаются также дорогостоящие расходные материалы (например, эндопротезы, искусственные клапаны, хрусталик и т. д.), если медицинская организация на момент проведения лечения ими не располагала, а в договоре на лечение было указано, что пациент приобретает данные расходные материалы за свой счет. При этом не имеет значения, на какой основе оказана пациенту сама дорогостоящая медицинская помощь - платно или бесплатно.

3. Если пациент приобретает медикаменты, рекомендованные лечащим врачом, то необходимо учитывать следующие моменты.

Лекарственные препараты, при приобретении которых возможно получить социальный налоговый вычет, указаны в постановлении № 201. Они содержатся в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (далее — Перечень лекарственных средств). Перечень достаточно обширный и включает многие группы препаратов, которые используются при лечении самых распространенных заболеваний.

Перечень лекарственных средств составлен по международным непатентованным наименованиям (МНН). Но при предоставлении социального налогового вычета должны учитываться также суммы фактически произведенных налогоплательщиками расходов, связанных с приобретением любого из зарегистрированных торговых наименований лекарственных средств, МНН которых включены в Перечень лекарственных средств (<письмо> МНС России от 12.07.2002 № БК-б-04/989@).

В соответствии с Совместным приказом лечащий врач при назначении медикаментов, входящих в Перечень лекарственных средств, по просьбе пациента обязан дополнительно для налоговых органов выписать на рецептурных бланках формы 107/у назначенные лекарственные препараты в количестве не более двух наименований на одном бланке. При этом в центре рецепта должен быть поставлен штамп с указанием "Для налоговых Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Оформленные таким образом рецепты заверяются подписью и личной печатью врача, а также печатью медицинской организации, отпуск лекарств по ним в аптеках категорически запрещен! При определении социального вычета учитываются приобретенные медикаменты, частично оплаченные по льготным рецептам. Даже если медикаменты отпускаются без рецепта, в налоговый орган должен быть предоставлен бланк рецепта по форме 107/у. Рецептурный бланк заполняется лечащим врачом на основании записей в медицинской карте амбулаторного больного. Обратиться за ним можно в течение трех лет после окончания налогового периода (календарный год).

При этом в рецепте должна быть указана дата фактического назначения лекарственного препарата. Факт оформления и выдачи рецептов для налоговых органов фиксируется в медицинской карте амбулаторного больного (форма 025/у) с указанием ФИО налогоплательщика и его ИНН (если имеется), а также сведений о родственных отношениях с пациентом с его слов (<письмо> Минздрава России от 12.02.2002 № 2510/1430-02-32).

Кроме рецептов у пациента должны быть документы, подтверждающие оплату приобретенных медикаментов: кассовый чек, товарный чек, квитанция и т. д.

Заключение договора добровольного медицинского страхования »

Для получения социального налогового вычета в случае оплаты добровольного медицинского страхования гражданин должен представить в налоговый орган договор страхования (далее — Договор). Он должен быть заключен со страховой организацией, имеющей лицензию на данный вид деятельности, и предусматривать оплату страховой компанией исключительно услуг по лечению. Помимо услуг прие

ма врачей, полис может покрывать услуги скорой медицинской помощи, приобретение нужных для операции лекарств, лечебное питание и пребывание в стационаре. Необходимо предоставить также документы, подтверждающие оплату гражданином услуг по данному Договору. В случае если Договор оплачивается работодателем, то социальный налоговый вычет не предоставляется.

Другие документы »

Кроме всего перечисленного, гражданину необходимо подготовить документы, подтверждающие уплату НДФЛ по ставке 13%. Один из основных документов в данном случае — справка по форме 2-НДФЛ, которую по просьбе гражданина должен выдать работодатель. Справка оформляется в начале года, следующего за тем, в котором были оплачены услуги. На основании формы 2-НДФЛ заполняется налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Делает это гражданин самостоятельно. При заполнении декларации позволено пользоваться специальными программами (в Интернете) или услугами различных коммерческих структур, специализирующихся на этом вопросе.

Собранные документы необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства до 1 мая. Для решения вопроса о социальном налоговом вычете налоговому органу требуются:

— декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ);

В соответствии с письмом ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ копия лицензии при наличии ее реквизитов в Справке или Договоре не требуется, так как налоговый орган может самостоятельно сделать запрос в медицинскую организацию или лицензирующий орган в случае необходимости.

Документы можно предоставить лично, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства, или направить заказным письмом с уведомлением и приложенной описью документов.

— справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ);

— копии договоров или документы, подтверждающие лечение (выписки из истории болезни или амбулаторной карты, которые должны быть заверены лечащим врачом);

— справка об оплате медицинских услуг;

— платежные документы, подтверждающие факт внесения оплаты за лечение (товарные и кассовые чеки, квитанции, платежные поручения и т. д.);

— рецепты формы 107/у, которые оформлены для предоставления в налоговые органы, в случае приобретения медикаментов;

— документы, подтверждающие степень родства: свидетельство о браке, свидетельство о рождении налогопла-

Возврат средств »

Налоговая инспекция в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации проводит камеральную проверку (п. 2 ст. 88 НК РФ) и может потребовать от гражданина представления подлинников документов (если направлялись копии документов по почте), подтверждающих право на налоговый социальный вычет. Если документы в порядке, налоговая инспекция принимает решение о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ и направляет налогоплательщику уведомление с указанием суммы, которая подлежит возврату. Гражданину остается написать заявление о предоставлении социального вычета с указанием реквизитов банковской организации, в которую следует перечислить возвращаемые деньги. Причем могут быть указаны реквизиты не только сберегательной книжки, но и пластиковой карточки (в том числе зарплатной).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ на услуги по лечению и оплату медикаментов возмещаются средства в размере не более 120 000 руб. Эта сумма общая и для остальных видов расходов: на образование и на негосударственное (добровольное) пенсионное страхование, поэтому гражданину в случае ее превышения придется решить, какие услуги должны быть возмещены.

В то же время при дорогостоящем лечении или покупке расходных материалов, используемых в таком лечении, социальный вычет не ограничивается суммой в 120 000 руб. и учитывается вся затраченная сумма. При этом в Справке должен быть указан код "2".

Согласно разъяснениям налоговых органов возврату подлежат суммы, уплаченные в течение трех лет с момента оказания услуг или приобретения медикаментов. Однако остаток средств на следующий год не переносится. Чтобы узнать, какая примерно сумма будет возвращена, необходимо умножить сумму произведенных расходов на 13%.

Резюме »

1. При оплате лечения, приобретении лекарственных средств и в случае заключения договора добровольного медицинского страхования гражданин имеет право возместить часть суммы путем получения социального налогового вычета.

2. Для получения социального налогового вычета при оплате медицинских услуг необходимо предоставить в налоговый орган по месту жительства документы, подтверждающие оп

лату лечения в медицинской организации, расположенной на территории Российской Федерации и имеющей лицензию. Основным документом в этом случае будет Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации, которая должна быть правильно оформлена с указанием необходимого кода, так как от этого зависит сумма социального вычета.

3. В случае приобретения медикаментов должны быть предоставлены рецепты по форме 107/у со штампом в центре "Для налоговых органов. ИНН налогоплательщика", заверенные подписью и печатью лечащего врача, а также печатью медицинской организации. Рецепты по такой форме заполняются вне зависимости от того, отпускаются лекарства без рецептов или по льготным рецептам. В рецептах должна быть указана дата выписки, соответствующая записям в медицинской карте амбулаторного больного.

4. Основным документом при оформлении социального вычета при добровольном медицинском страховании является договор с организацией, имеющей лицензию на данный вид деятельности.

5. Сумма социального налогового вычета в 2011 г. не превышала 120 000 руб., в то же время, если были оплачены дорогостоящие медицинские услуги, сумма социального налогового вычета не ограничивалась.

6. Социальный налоговый вычет может быть предоставлен в случае оплаты гражданином медицинских услуг или приобретения медикаментов близким родственникам (детям и родителям) или супругу (супруге).



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Мероприятия

Мероприятия

Повышаем квалификацию

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Интервью

Врачей обяжут сообщать о потенциальных донорах

Врачей обяжут сообщать о потенциальных донорах

Алексей ПИНЧУК: журналу «Здравоохранение». Главные темы беседы – изменение правового поля донорства в России




Наши продукты




















© МЦФЭР, 2006 – 2016. Все права защищены.

Портал zdrav.ru - медицинский портал для медицинских работников. Новости и статьи для главных врачей, медицинских сестер, заместителей главного врача, специалистов по качеству медицинской помощи, заведующих КДЛ, медицинских юристов, экономистов ЛПУ, провизоров и руководителей аптек.

Информация на данном сайте предназначена только для медицинских работников. Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации Эл № ФС77-38302 от 30.11.2009


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — журнал в формате pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль