Кассовые операции: исключение из правил

1664

Главный бухгалтер аптеки обязан контролиро­вать кассовые операции. Расскажем, на что особенно надо обращать внимание.

Основным документом, регламентирующим осущест­вление аптечными предприятиями кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Россий­ской Федерации, утвержденный решением Совета Дирек­торов ЦБ РФ 21.09.1993 № 40 (с последующими измене­ниями) (далее - Порядок ведения кассовых операций).

Все аптечные предприятия независимо от организа­ционно-правовых форм и сферы (видов) деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреж­дениях банков. При этом, как правило, аптечные пред­приятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Центральным банком Россий­ской Федерации (ЦБ РФ) в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации.

Однако при осуществлении своей финансово-хозяйственной деятельности аптекам приходится отдель­ные счета оплачивать наличными денежными средствами. Например, выдача заработной платы, возмещение коман­дировочных расходов, срочные покупки товарно-материальных ценностей, требующие наличной оплаты на месте покупки. Кроме того, само аптечное предприятие получает плату за реализованные товары, работы или услуги наличными деньгами (причем как от юридических, так и от физических лиц), в кассу производится возврат неиспользованных подотчетных сумм.

Сразу же следует обратить внимание, что при осущест­влении операций по реализации товаров (продукции), работ или услуг на территории России за наличный расчет все юридические лица и индивидуальные предпринимате­ли, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприни­матели), обязаны применять контрольно-кассовую тех­нику (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осу­ществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"). Причем аптечное предприятие обязано использовать ККТ не только при расчетах с населением (физическими лицами), но и при приеме наличных денежных средств в оплату за проданные товары, работы, услуги от других организаций и индиви­дуальных предпринимателей.

Необходимо иметь в виду, что при расчетах наличными денежными средствами между юридическими лицами, между юридическим лицом и гражданами, осуществляю­щими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальными предпринимателя­ми), а также между индивидуальными предпринимателями в связи с осуществлением ими коммерческой деятельности имеются определенные ограничения.

Так, в настоящее время указанием ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" установлен предельный размер рас­четов наличными деньгами по одному договору в раз­мере 100 тыс. руб. Данное требование в первую очередь относится к лицам, производящим оплату наличными денежными средствами. Аптеки, принимающие в кассу наличные деньги, не несут ответственности за действия покупателей, а следовательно, могут принимать в кассу любые суммы.

Указанное выше требование также не означает, что денежные средства должны выдаваться под отчет (к при­меру, на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ или услуг) только в пределах 100 тыс. руб. Ограничения на размер подотчетных сумм может устанав­ливать только руководитель аптечного предприятия. Од­нако при приобретении товаров (оплате работ или услуг) за наличный расчет у других юридических лиц или инди­видуальных предпринимателей подотчетное лицо не мо­жет оплачивать по одному договору более 100 тыс. руб.

При получении, хранении и использовании наличных денежных средств к аптекам предъявляется ряд требова­ний, зафиксированных в Порядке ведения кассовых опера­ций, а именно:

1) наличные деньги, полученные аптечными предпри­ятиями в банках, могут расходоваться только на цели, указанные в чеке. В противном случае в ходе очередной проверки кассы банк отметит нецелевое использование денег. Никакими санкциями аптеке это не грозит. Однако во избежание постоянных трений с банком лучше данное положение соблюдать;

2) аптечные предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги только в пределах лимитов, установлен­ных банками, по согласованию с руководителями этих аптечных предприятий.

Это означает, что на определенный период (как прави­ло, на год) аптечное предприятие представляет в банк расчет лимита денежных средств в кассе, который, как оно считает, необходим для обеспечения нормальных условий хозяйственной деятельности. Банк соотносит запрашивае­мый лимит с фактически расходуемыми деньгами за предыдущий период и подтверждает или не подтверждает эту сумму (в последнем случае банк устанавливает свой размер лимита). При необходимости лимиты остатков касс могут пересматриваться в течение года по желанию аптечного предприятия. После установления лимита ор­ганизация не имеет права хранить у себя в кассе налич­ность свыше данного предела;

3) всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе аптечного пред­приятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согла­сованные с обслуживающими банками. Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в т. ч. на оплату труда.

В то же время именно денежные средства, полученные в банке на оплату труда, составляют некоторое исключение, т. к. их аптечное предприятие имеет право расходовать в течение срока, установленного для выдачи заработной платы.

Так, согласно п. 9 Порядка ведения кассовых операции, организации имеют право хранить в своих кассах налич­ные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхова­нию и стипендии на срок не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до пяти дней), вклю­чая день получения денег в банке.

Таким образом, в течение этого срока (трех или пяти дней) аптеки могут превышать лимит хранения денег в кассе, но только на суммы, предназначенные на выплату заработной платы.

Наличные деньги могут сдаваться в банк различны­ми способами:

  • работниками самого аптечного предприятия (кассира­ми или иными доверенными лицами) в дневные и ве­черние (при их наличии) кассы банков;
  • передаваться инкассаторам (при заключении соответ­ствующего договора с инкассаторской службой);
  • передаваться в объединенные (головные) кассы при аптечных предприятиях для последующей сдачи в банк. При этом из головных касс наличные денежные средства сверх установленного лимита также должны быть сданы в банк одним из перечисленных выше способов;
  • сдаваться организациям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Аптечные предприятия, имеющие постоянную денеж­ную выручку (в большинстве случаев это аптеки розничной торговли), по согласованию с обслуживающими их банка­ми могут расходовать ее на оплату труда, выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары у населения, хозяйственные и командировочные расходы.

Так, согласно указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юри­дического лица или кассу индивидуального предпринима­теля" юридические лица и индивидуальные предпринима­тели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные работы и оказанные услуги, на следующие цели:

  • выплаты работникам (в т. ч. социального характера);
  • стипендии;
  • командировочные расходы;
  • на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг. Напоминаем, что при расчетах наличными деньгами с другими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями сумма оплаты не должна превы­шать установленный норматив (100 тыс. руб.);
  • выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
  • выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц (также с учетом предельного размера расчетов наличными деньгами).

При этом нормативными документами сделано уточ­нение, что не все поступающие в кассу таких предприя­тий денежные средства могут использоваться на указан­ные выше выплаты.

Так, наличные деньги, принятые юридическими лица­ми, не являющимися кредитными организациями, и инди­видуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответ­ствующих законодательству РФ, не могут расходоваться на указанные выше цели и подлежат сдаче в полном раз­мере в кассы банков.

Все кассовые операции должны оформляться типовы­ми унифицированными формами первичной учетной до­кументации, которые утверждаются Госкомстатом России (п. 12 Порядка ведения кассовых операций).

Так, постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первич­ной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" определены типо­вые формы кассовых документов (приходные и расходные ордера, кассовые книги и др.).

Прием наличных денег кассами аптечных предприятий производится по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением (приказом, доверенностью) руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печа­тью (штампом) кассира. Если аптека применяет ККТ, то к квитанции прикладывается кассовый чек.

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) применя­ется для оформления поступления наличных денег в кассу аптеки как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер (ПКО) выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. ПКО регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). Квитанция к ПКО выдается на руки лицу, сдавшему деньги. При этом сам приходный кассовый ордер остается в кассе аптечного предприятия.

Выдача наличных денег из касс аптечных предприятий производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или надлежаще оформленным другим документам (платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером аптечного предприятия или лицами, на это уполномоченными.

А.А. Никифорова,аудитор



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Мероприятия

Мероприятия

Повышаем квалификацию

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Новые документы

Закупки по 44-ФЗ
Квалификация
Платные услуги
Популярное у экономистов медучреждений
Популярное у главных медсестер

Мероприятия





Интервью

Врачей обяжут сообщать о потенциальных донорах

Врачей обяжут сообщать о потенциальных донорах

Алексей ПИНЧУК: журналу «Здравоохранение». Главные темы беседы – изменение правового поля донорства в России





Наши продукты




















© МЦФЭР, 2006 – 2016. Все права защищены.

Портал zdrav.ru - медицинский портал для медицинских работников. Новости и статьи для главных врачей, медицинских сестер, заместителей главного врача, специалистов по качеству медицинской помощи, заведующих КДЛ, медицинских юристов, экономистов ЛПУ, провизоров и руководителей аптек.

Информация на данном сайте предназначена только для медицинских работников. Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации Эл № ФС77-38302 от 30.11.2009


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — журнал в формате pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×