Особенности расчета транспортного налога и заполнения налоговой декларации

519

В соответствии с положениями ст. 3631 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, должны представлять в налоговый орган по месту нахождения служебных транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу.

Собственники служебного транспорта должны знать, что ст. 83 НК РФ установлено: аптечные организации подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им транспортных средств.

При этом местом нахождения транспортных средств согласно положениям подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ признается место их государственной регистрации (а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества).

Порядок регистрации транспортных средств регулируется постановлением Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" (далее - Постановление № 938) и Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденными приказом МВД России 24.11.2008 № 2001 "О порядке регистрации транспортных средств" (далее - Правила).

При этом п. 24 Правил установлено, что государственная регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц (определяемому местом их государственной регистрации) либо по месту нахождения их обособленных подразделений.

При постановке на учет вновь созданной организации по месту ее нахождения выдается свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, в котором указывается КПП, присвоенный данной организации.

Постановка организации на учет по месту нахождения обособленного подразделения осуществляется с выдачей уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации и с присвоением соответствующего КПП на основании и в зависимости от представленных организацией документов.

Соответственно если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения организации, т. е. место нахождения транспортного средства и место нахождения организации совпадают, то в налоговой декларации по транспортному налогу должен быть указан КПП, присвоенный организации согласно Свидетельству.

В аналогичном порядке указывается КПП и в тех случаях, когда по месту нахождения организации (на территории муниципальных образований, относящихся к ведению одного налогового органа, в который представляется декларация) зарегистрировано несколько транспортных средств. В этом случае в соответствии с положениями п. 15 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденного приказом Минфина России от 13.04.2006 № 65н "Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения", налоговая декларация (включая разд. 2) заполняется по всем зарегистрированным на организацию транспортным средствам. При этом согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 06.10.2008 № 03-05-05-01/61) в налоговой декларации указывается КПП по месту нахождения одного транспортного средства (первый КПП).

Если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения организации, то налоговая декларация по транспортному налогу должна быть представлена по месту нахождения обособленного подразделения, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Соответственно в этом случае в налоговой декларации по транспортному налогу указывается КПП, присвоенное обособленному подразделению согласно Уведомлению.

Аналогично должен быть указан КПП, когда на обособленное подразделение организации зарегистрировано несколько транспортных средств.

Есть два выгодных способа рассчитать транспортный налог

Возраст автомобиля можно определить на начало года, в котором налог уплачен. Заметим, что во многих регионах России ставка транспортного налога зависит "от возраста" автомобиля. Но налоговики предлагают противоположные способы подсчета "возраста". Аптека может выбрать вариант, при котором сумма налога будет меньше.

Узнать, зависит ли в вашем регионе ставка налога "от возраста" машины, вы можете в своей налоговой инспекции.

Как считать "возраст" автомобиля

Налоговый кодекс требует определять "возраст" автомобиля для расчета транспортного налога на 1 января текущего года:

"Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства" (п. 3 ст. 361 НК РФ).

Из этой формулировки вряд ли можно понять, какой год считать текущим. В письмах Минфин России предложил два разных варианта.

Первый заключается в том, что "возраст" автомобиля определяют на 1-е число года, за который налог исчислен (письмо от 07.07.2009 № 03-05-05-04/07). Другими словами, если аптека платит налог за 2010 г., то "возраст" автомобиля считают на 1 января 2010 г.

Второй - "возраст" автомобиля определяют на 1-е число года, в котором аптека платит налог (письмо Минфина России от 29.03.2010 № 03-05-05-04/08). Налог за 2010 г. платят в 2011 г. А значит, "возраст" автомобиля надо определять на 1 января 2011 г.

Какой вариант выбрать

Налицо противоречие, которое можно толковать в свою пользу (п. 7 ст. 3 НК РФ). В Москве и Московской области ставка налога для новых автомашин ниже, чем для старых. Например, по областному закону от 30.10.2002 № 6/35 ставка для грузовиков мощностью 150 л. с. и старше пяти лет до 01.01.2011 составляла 29 руб., а младше пяти лет -22 руб. И компании было выгоднее, чтобы автомобиль был "моложе".

Пример 1

У фармацевтической компании 10 грузовиков 2004 г. выпуска мощностью 150 л. с. Возраст автомобилей на 1 января 2010 г. составил 5 календарных лет (2005, 2006, 2007, 2008, 2009). А значит, налог за 2010 г. можно будет начислить по пониженной ставке 22 руб. Он составит 33 000 руб. (150 л. с. х 22 руб. х 10 шт.). Таким образом, компания сэкономит 10 500 руб. ((150 л. с. х 29 руб. -- 150 л. с. х 22руб.) х 10 шт.).

В других регионах России ставка налога снижена для старых машин. Такие льготы действуют в Северной Осетии, Приморском и Сахалинском краях. К примеру, по закону Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ ставка для грузовиков мощностью 150 л. с. и старше трех лет составляет 25 руб., а если автомобиль младше трех лет - 35 руб. А значит, выгоднее считать, что автомобиль старше.

Пример 2

У фармацевтической компании 10 грузовиков 2006 г. выпуска мощностью 150 л. с. Если считать возраст автомобиля на 1 января 2011 г., он составит 4 года (2007, 2008, 2009, 2010). Значит, налог можно платить по ставке 25 руб. Сумма налога составит 37 500 руб. (150 л. с. х х 25 руб. х 10 шт.). Это позволит сэкономить 15 000 руб. ((150 л. с. х 35 руб. - 150 л. с. х 25 руб.) х 10 шт.).

Примечание.

Федеральным законом от 27.11.2010 № 307-ФЗ регионам, как и раньше, разрешено уменьшать или увеличивать базовые ставки налога не более чем в 10 раз, а на легковые автомобили до 150 л. с. - в несколько раз, вплоть до нуля.

Сдавать надо только годовую декларацию - до 1 февраля (п. 3 ст. 363.1 НК РФ), а авансовые платежи по транспортному налогу обязательны.



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Мероприятия

Мероприятия

Повышаем квалификацию

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Интервью

Врачей обяжут сообщать о потенциальных донорах

Врачей обяжут сообщать о потенциальных донорах

Алексей ПИНЧУК: журналу «Здравоохранение». Главные темы беседы – изменение правового поля донорства в России




Наши продукты




















© МЦФЭР, 2006 – 2016. Все права защищены.

Портал zdrav.ru - медицинский портал для медицинских работников. Новости и статьи для главных врачей, медицинских сестер, заместителей главного врача, специалистов по качеству медицинской помощи, заведующих КДЛ, медицинских юристов, экономистов ЛПУ, провизоров и руководителей аптек.

Информация на данном сайте предназначена только для медицинских работников. Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации Эл № ФС77-38302 от 30.11.2009


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — журнал в формате pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль