Патентная система налогообложения для аптеки

117

Патентная система налогообложенияГосударство старается поддерживать малый бизнес, например, при помощи специальных режимов налогообложения.

Один из них патентная система.

Этот режим позволяет максимально снизить налоговое бремя, упростить отчетность, избежать уплаты некоторых налогов.

Патентная система налогообложения — самая простая налоговая система в нашей стране. 

Для вычисления суммы налога не требуется специальных знаний и сложного учета. Право применять патент есть только у индивидуальных предпринимателей (ИП).

Порядок определения суммы налога по патентной системе регламентируется федеральным и региональным законодательством.

Глава 26.6 НК РФ устанавливает

  • порядок перехода на патентную систему;
  • перечень видов деятельности, при которых применяется патентная система;
  • налоговую базу;
  • налоговые ставки;
  • сроки уплаты налога и др.

Региональное законодательство конкретизирует элементы налогообложения при ведении деятельности в регионе.

Региональные законы могут устанавливать

  1. Порядок перехода на патентную систему в регионе.
  2. Перечень видов деятельности, при которых возможно применение патентной системы в регионе.
  3. Действующие в регионе налоговую ставку, налоговую базу и льготы.

Для каждого вида деятельности, который попадает в сферу действия регионального законодательства о применении патентной системы налогообложения, устанавливается потенциально возможный к получению годовой доход.

Выплата премий в аптеке: как отразить в налоговом учете

Выплата премий в аптеке: как отразить в налоговом учете
посмотреть/скачать>>

Налоговый период для расчета налога — календарный год. Но приобрести патент можно и на более короткий срок.

Сумма налога за период применения патентной системы налогообложения определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Если ИП приобретает патент на срок менее года, то налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного годового дохода на 12 месяцев и умножения результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Пример

Сумма потенциально возможного к получению годового дохода — 1 147 000 руб.

Налоговая ставка — 6%.

Стоимость патента на 1 год составит 68 820 руб. = 1 147 000 × 6%.

Стоимость патента на 7 месяцев составит 40 145 руб. = 68 820 / 12 × 7.

Возможности патентной системы

Применяется в случаях

  • занятия медицинской или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности (подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 м² по каждому объекту организации торговли (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и другие виды деятельности, установленные п. 2 ст. 346 НК РФ.

Если в аптеке продаются не только лекарственные препараты, но и предметы гигиены, питьевая вода и др., то ИП должен приобрести 2 патента — на занятие фармдеятельностью и розничной торговлей.

Патентная система налогообложения не применяется при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, реализации продукции собственного производства (изготовления), а также продаже товаров через интернет-магазины.

Читайте также в журнале «Новая аптека»

Освобождает от уплаты

  1. Налога на доходы физических лиц.
  2. Налога на имущество.
  3. Налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Объект налогообложения — потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности.

Максимальный размер потенциально возможного годового дохода не может превышать 1 млн руб. Максимальный размер потенциально возможного годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного годового дохода в зависимости:

  • от средней численности наемных работников;количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности в розничной торговле;
  • территории действия патентов и иное установленное п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Субъекты РФ вправе увеличивать максимальный размер годового дохода:

  1. не более чем в 3 раза при занятии медицинской или фармацевтической деятельностью;
  2. не более чем в 5 раз — по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн человек;
  3. не более чем в 10 раз — в розничной торговле и иных видах деятельности, установленных в подп. 19, 45–47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Субъекты РФ вправе дифференцировать виды предпринимательской деятельности и территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований).

Дифференциация видов деятельности осуществляется в рамках тех видов, которые установлены п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Справка:  Налоговая ставка в общем случае — 6%.

Исключение составляют Республика Крым и город федерального значения Севастополь, в которых установлено применение следующих ставок:

  1. В отношении периодов 2015—2016 гг. — до 0%.
  2. В отношении периодов 2017—2021 гг. — до 4%.

Субъекты РФ вправе установить налоговую ставку в размере 0% для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах на срок не более 2 лет с момента госрегистрации ИП.

Ограничения применения ставки 0% в виде ограничения средней численности работников или ограничения предельного размера выручки устанавливаются законами субъектов РФ.

Уплата налога производится по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

Если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

  • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, обязаны вести книгу учета доходов от деятельности, на которую приобретен патент. Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н устанавливает форму и порядок заполнения книги учета доходов.

Книга учета доходов 

Отражение доходов в книге учета доходов осуществляется по кассовому методу, т. е. на дату поступления денежных средств на собственные счета ИП или счета третьих лиц, на дату погашения задолженности, на дату передачи дохода в натуральной форме, получения имущества, имущественных прав, работ, услуг в счет расчетов с ИП и других альтернативных видов расчетов.

Доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Доходы, полученные от видов деятельности, в отношении которых применяется иной режим налогообложения, ИП учитывает отдельно. При этом он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Применение патентной системы налогообложения осуществляется в добровольном порядке на основании патента.

Форма патента утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения».

Для получения патента ИП подает заявление в налоговый орган по месту жительства и по месту ведения деятельности, если планируется вести деятельность не по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения им патентной системы налогообложения.

Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ «Об утверждении формы заявления на получение патента».

Заявление можно подать лично или через представителя, направить по почте или передать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган рассматривает заявление в течение 5 дней со дня его получения, в результате рассмотрения выдает патент или уведомление об отказе в его выдаче. Налоговая декларация по патенту не представляется.

Основания для отказа:

  1. Указание в заявлении вида деятельности, по которому не применяется патентная система налогообложения в регионе.
  2. Неверное указание периода действия патента. Патент может быть выдан на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения.
  3. Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.
  4. Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

НК РФ не предусматривает иных оснований для отказа в выдаче патента.

Основания прекращения действия патента:

  1. Превышение суммы выручки от деятельности, по которой применяется патентная система.
  2. Превышение средней численности работников.
  3. Нарушение сроков уплаты налога (стоимости патента).

Утрата права на применение патентной системы налогообложения и переход на общий режим налогообложения производится с начала налогового периода, на который был выдан патент.

При утрате права применения патентной системы налогообложения сумма уплаченного налога засчитывается в счет уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате за налоговый период, в котором ИП утратил это право.

Доначисление налогов по общей системе налогообложения производится без начисления пеней за несвоевременную уплату налогов.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения подается по выбору ИП в любой из налоговых органов, в которых он состоит на учете в качестве налогоплательщика

В заявлении указываются реквизиты всех имеющихся патентов с не истекшим сроком действия на дату подачи указанного заявления.

Форма заявления об утрате права применения патентной системы налогообложения в настоящее время утверждена приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения».

Обратите внимание на нормативные акты:

Глава 26 НК РФ.

Приказ Минфина России от 21.10.2012 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ «Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения».

Приказ ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ «Об утверждении формы заявления на получение патента».

Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ «Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения».

Читайте в ближайших номерах журнала «Новая аптека»
    Читать >>


    Ваша персональная подборка

      Подписка на статьи

      Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Мероприятия

      Мероприятия

      Повышаем квалификацию

      Посмотреть

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Наши продукты




















      © МЦФЭР, 2006 – 2017. Все права защищены.

      Портал zdrav.ru - медицинский портал для медицинских работников. Новости и статьи для главных врачей, медицинских сестер, заместителей главного врача, специалистов по качеству медицинской помощи, заведующих КДЛ, медицинских юристов, экономистов ЛПУ, провизоров и руководителей аптек.

      Информация на данном сайте предназначена только для медицинских работников. Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
      Свидетельство о регистрации средства массовой информации Эл № ФС77-38302 от 30.11.2009

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт предназначен для медицинских работников!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 9400 статей
      — 4000 ответов на вопросы
      — 80 видеосеминаров
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы

      Вы также получите подарок — журнал в формате pdf

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт предназначен для медицинских работников!

      Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 9400 статей
      — 4000 ответов на вопросы
      — 80 видеосеминаров
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Сайт предназначен для медицинских работников!

      Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 9400 статей
      — 4000 ответов на вопросы
      — 80 видеосеминаров
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Сайт предназначен для медицинских работников!

      Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
      Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

      — 9400 статей
      — 4000 ответов на вопросы
      — 80 видеосеминаров
      — множество форм и образцов документов
      — бесплатная правовая база
      — полезные калькуляторы

      Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль