text

🎁 УЛЁТНЫЕ СКИДКИ 30%! Поймать »

Здравоохранение

Финансовый план: алгоритм и риски

  • 4 января 2016
  • 4

Подводим итоги

Алгоритм составления финансового плана включает несколько этапов (рис. 1).

Прежде всего необходимо понять, с какими показателями аптека подошла к концу года. Если доход стабильный, то в дальнейшем можно увеличить ассортимент, повысить расходы на рекламу или расширить бизнес, например, открыв аптечный киоск.

Внимание! Для скачивания доступны новые образцы:  План ФХД, Положение о платных услугах, Уведомление о привлечении к сверхурочной работе

Если по итогам года получены убытки, то важно понять, что, когда и почему пошло не так. Причин может быть много: аптека изменила ассортимент, увеличила штат и расходы на оплату труда, изменилась ставка аренды помещения.

Рис. 1. Алгоритм составления финансового плана

Рис. 1. Алгоритм составления финансового плана

Планируем доходы

По общему правилу доходом признается экономическая выгода, если ее можно:

  • выразить в денежной или натуральной форме;
  • оценить и определить по правилам гл. 25 НК РФ;получить деньгами или иным имуществом.

Для планирования доходов будущих периодов используют такие показатели:

  • доходы за год в соответствии с данными бухгалтерской отчетности;
  • средний чек;годовое количество посетителей аптеки.

Следует учитывать то, что рентабельность аптеки обычно не превышает 10–15%.

Гость, вам предоставлен VIP-доступ к журналу «Экономика ЛПУ в вопросах и ответах».
Активировать доступ


Планирование доходов позволяет понять, какие перспективы ждут аптеку в следующем году, какую прибыль рассчитывает получить компания или индивидуальный предприниматель.

Алгоритм. Как составить и изменить план ФХД

Алгоритм. Как составить и изменить план ФХД
посмотреть/скачать>>

При планировании доходов одни компании используют финансовые показатели текущего года, другие строят прогнозы. Положительный прогноз основан на ожидании увеличения прибыли.

Ее рост может быть связан с планируемыми мерами по увеличению доходности:

  • введением новых дисконтных программ;
  • проведением рекламной компании;промоакциями для отдельных групп населения (например, пенсионеров и детей).

Отрицательный прогноз обычно связан со снижением спроса на продукцию.

Пример 1

Планирование доходов на основании показателей текущего года

Аптека расположена рядом с остановками общественного транспорта и метро.

Средняя посещаемость — 550 человек в день.

Аптека работает каждый день с 8:00 до 21:00.

Средний чек в 2015 г. — 250 руб.

Соответственно, в 2015 г. выручка в месяц должна была быть:

250 руб. x 550 чел. x 30 дней = 4 125 000 руб.

Планируемая выручка в 2015 г. была равна:

4 125 000 руб. x 12 = 49 500 000 руб.

Но по факту в 2015 г. выручка составила 37 051 660 руб., что значительно меньше запланированного показателя (рис. 2). Руководство аптеки считает, что причина в снижении покупательской способности населения. Это, в свою очередь, привело к отказам от существенно подорожавших зарубежных лекарств и переходу на более дешевые аналоги.

Оснований надеяться на улучшение экономической ситуации нет. Поэтому можно ожидать, что спрос в 2016 г. не возрастает. Его сезонные колебания будут такими же, как в 2015 г.

Расходы аптеки в текущем году существенно не увеличатся. Значит, правильным будет запланировать выручку не выше, чем она была по факту в прошлом году.

Рис 2. Выручка аптеки по месяцам в 2015 г

Рис 2. Выручка аптеки по месяцам в 2015 г.


Считаем расходы

Расход — это сумма, на которую организация может уменьшить свой доход (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Расходы должны быть:

  1. Обоснованы.
  2. Документально подтверждены.
  3. Произведены для получения дохода.

Если расходы не привели к получению доходов или компания получила убыток, то они необоснованные. Расходы считаются рискованными, если они не связаны с основным видом деятельности или неоправданно завышены. Например, траты на дизайнерский ремонт в аптеке или аренду автомобиля премиум-класса.

Кроме того, важно помнить, что расходы отдельных видов традиционно растут в новом году:

коммунальные платежи;оплата аренды помещений;заработная плата с учетом индексации.

Расходы планировать сложнее, чем доходы. Дополнительная прибыль — скорее, исключение, а непредвиденные расходы, наоборот, возникают очень часто. За примерами далеко ходить не нужно.

Это и неожиданное повышение арендной платы, и выплата материальной помощи сотруднику, и штрафы (Росздравнадзора, пожарной инспекции, налоговых органов и др.).

Рис. 3. Структура затрат

Планировать расходы можно на основании:

  1. расходов (по данным бухгалтерского баланса);
  2. документов (трудовых договоров и размера заработной платы, договоров аренды, плана закупок товаров аптечного ассортимента и др.);
  3. анализа структуры расходов (рис. 3).

Структура расходов может существенно отличаться. У некоторых аптек значительная их доля — это закупки лекарственных препаратов, у других большая часть денежных средств идет на выплату заработной платы.

Предприятия, расположенные в центре города, тратят гораздо больше на аренду и коммунальные платежи, чем аптеки спальных районов.

Пример 2

Планирование расходов на основании показателей текущего года

Расходы аптеки по основным статьям представлены в табл. 1. Видно, что наиболее значительные расходы — это оплата труда. Рассмотрим их более подробно.

В аптеке работают:

  • 2 фармацевта в торговом зале, посменно (2 через 2 дня);
  • генеральный директор, она же заведующая (0,5 ставки);
  • бухгалтер (0,5 ставки).

Расчет планируемого фонда оплаты труда (ФОТ) представлен в табл. 2.

Таблица 1

Расходы текущего года

Расходы в 2015 г.

Сумма в месяц, руб.

Сумма в год, руб.

Аренда помещения и коммунальные услуги

14 600

175 200

Заработная плата

83 000

996 000

Страховые взносы

24 900

298 800

Охрана, уборка помещений

20 000

240 000

Доставка товаров аптечного ассортимента

14 000

168 000

Закупка товаров аптечного ассортимента

32 000

384 000

Итого

188 500

2 262 000

Расходы любого предприятия подразделяются на те, которые учитываются (ст. 253–269 НК РФ), и те, которые не учитываются (ст. 270 НК РФ) при налогообложении. Учитываемые в целях налогообложения расходы могут быть связаны с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ) или относиться к внереализационным (ст. 265 НК РФ).

При составлении финансового плана и его реализации избегайте расходов, не вычитаемых из налогооблагаемой прибыли. И всегда оставляйте «люфт» на непредвиденное увеличение непроизводственных и производственных издержек.

Определяем финансовый результат

После расчета доходов и расходов нужно определить общую сумму всех налогов и чистую прибыль. Теперь можно определять финансовый результат: прибыль или убыток. Помните, что полученные убытки можно учитывать (гл. 25 НК РФ) в последующих налоговых периодах.

Если в будущем налоговая база будет положительная, то из нее можно будет вычесть сумму убытка (или ее часть). Иными словами, вы можете перенести свой убыток на будущее.

Конечный финансовый результат во многом зависит от применяемой системы налогообложения. При упрощенной системе налогообложения (УСН) объектом налогообложения могут быть «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Суммы налоговых отчислений и чистой прибыли для этих двух вариантов отличаются (табл. 3). Как видно из таблицы, финансовые показатели значительно улучшатся, если применить объект налогообложения «доходы минус расходы».

Таблица 2

Планирование ФОТ

Должность

Число сотрудников

Оклад, руб.

ФОТ в месяц, руб.

ФОТ в год, руб.

Фармацевт

2

28 000

56 000

672 000

Бухгалтер

0,5

24 000

12 000

144 000

Генеральный директор

0,5

30 000

15 000

180 000

Таблица 3

Сравнение сумм налогов и чистой прибыли для различных объектов налогообложения при УСН

Объект налогообложения — доходы (ставка налога — 6%)

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога — 15%)

Доходы — 3 150 000 руб.

Доходы — 3 150 000 руб.

Расходы — 2 262 000 руб.

Расходы — 2 262 000 руб.

Сумма налога — 189 000 руб.

Сумма налога — 133 200 руб.

Чистая прибыль — 699 000 руб.

Чистая прибыль — 754 800 руб.

Еще один распространенный налоговый режим — единый налог на вмененный доход (ЕНВД). При его расчете используется показатель «площадь торгового зала» (в квадратных метрах). Сумма налога не зависит от получаемых аптекой доходов.


Пример 3

Площадь торгового зала аптечного пункта — 31 м2.

Базовая доходность — 1800 руб.

Коэффициент-дефлятор — 1,798.

Размер корректирующего коэффициента — 0,9.

Ставка налога — 15%.

Расчет налога за квартал: (1800×31×1,798×0,9×3) / 15% = 40 633 руб.

Сумма налога за год: 40 633×4 = 162 532 руб.

Из приведенных расчетов видно, что УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» наиболее привлекательна.

Распределяем прибыль

Мало получить чистую прибыль, нужно грамотно ее распределить. Предприятие самостоятельно определяет, как использовать чистую прибыль. Ее можно израсходовать на выплату дивидендов учредителям, покрытие убытков или развитие бизнеса.

Прибыль прошлых лет идет на погашение непокрытого убытка отчетного года. На погашение непокрытого убытка прошлых лет направляют прибыль отчетного года.

Еще один вариант использования чистой прибыли — создание резервного фонда. Он может пойти на приобретение основных средств (например, помещения для открытия еще одной аптеки), автомобиля для доставки товаров, капитальный ремонт и др.

Как использовать прибыль, решают собственники. Именно на них лежит ответственность за целесообразность и экономическую эффективность этих решений.

Оцениваем риски

Не забудьте про риски возникновения непредвиденных расходов и (или) снижения доходности бизнеса. Они могут быть связаны с законодательными новациями (например, увеличение ставки налога на ЕНВД, введение торгового сбора и т. д.) или действиями конкурентов (открытие аптеки-дискаунтера в шаговой доступности).

Еще один пример. По общему правилу при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов. В частности, от налога на имущество физических лиц, используемое в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Однако если аптека, работающая как ИП, расположена в офисном здании, то налог взимается по кадастровой стоимости. На первый взгляд, это не касается арендатора.

Проблема в том, что недобросовестные арендодатели часто включают сумму налога в арендную плату (неофициально, конечно). Если собственник помещения объявил о подобных намерениях, то стоит задуматься о смене помещения. Если же расположение аптеки вас полностью устраивает, целесообразно внести в финансовый план риски увеличения затрат на аренду.

Риски могут быть связаны с ростом цен на лекарственные препараты, снижением покупательской способности и затовариванием.

В заключение

Составить финансовый план — дело не одного дня. Дотошные руководители внимательно анализируют структуру и объем продаж, выявляют причины роста расходов. Они планируют альтернативные пути снижения расходов и увеличения доходов.

Такой подход позволяет уделить достаточное внимание деталям. Но даже без «подробностей» финансовый план поможет навести порядок в «хозяйстве», контролировать расходы и увеличить прибыль.

Статья из журнала "Экономика ЛПУ" за 2015 год.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Мероприятия

Мероприятия

Повышаем квалификацию

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Сайт предназначен для медицинских работников!


Материалы для zdrav.ru готовят лучшие эксперты в сфере здравоохранения. Чтобы защитить их авторские права, многие статьи на нашем сайте закрыты

Подтвердите ваш статус медработника - регистрация займет одну минуту.

Пакет готовых инструкций, чтобы пройти проверку Росздравнадзора в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт предназначен для медицинских работников!


Материалы для zdrav.ru готовят лучшие эксперты в сфере здравоохранения. Чтобы защитить их авторские права, многие статьи на нашем сайте закрыты

Подтвердите ваш статус медработника - регистрация займет одну минуту.

Пакет готовых инструкций, чтобы пройти проверку Росздравнадзора в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
×

Гость, вам предоставлен VIP-доступ к журналу «Экономика ЛПУ в вопросах и ответах»:
возможность скачивать шаблоны • доступ к видеотренингамкниги  для экономистов
Активировать доступ  
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.