Использование основных средств в деятельности на двух налоговых режимах

525

Использование основного средства (ОС) в дея­тельности на ЕНВД и общей системе налого­обложения снизит НДС от его продажи. Однако эксплуатацию этого ОС на двух налоговых ре­жимах надо обязательно отразить докумен­тально.

Если основное средство будет занято только на общем налоговом режиме, но аптека заведомо знает, что продаст его (например, после окончания гарантийного срока экс­плуатации), то в документах по вводу в эксплуатацию вы­годнее провести объект так, как будто он частично ис­пользуется в необлагаемых НДС операциях. Тогда часть входного НДС (пропорционально выручке от деятельности на ЕНВД) придется включить в первоначальную стоимость (п. 4 ст. 170 НК РФ). Но как раз это и даст возможность при продаже ОС применить специальный п. 3 ст. 154 НК РФ, который позволяет заплатить НДС не со всей выручки от реализации, как по общему порядку, а по расчетной ставке только с разницы между продажной (включая НДС) и остаточной стоимостью объекта.

Пример

ООО "Авиценна" в июне приобрело грузовик за 590 000 руб. (в т. ч. НДС - 90 000 руб.). По итогам вто­рого квартала пропорция по выручке от общего режима и ЕНВД - 88,1 и 11,9% соответственно. Таким образом, ООО "Авиценна" принимает к вычету входной НДС в сумме 79 290 руб. (90 000 руб. х 88,1%), а 10 710 руб. (90 000 - 79 290) войдет в первоначальную стоимость автомобиля. В итоге она составит 510 710 руб. (500 000 + + 10 710). Срок полезного использования - 5 лет.

Допустим, через два года ООО "Авиценна" продаст грузовик за 400 000 руб. (в т. ч. НДС). За 24 месяца по нему была начислена амортизация 204 284 руб. (510 710 руб. : 60 мес. х 24 мес.). Значит, остаточная стоимость равна 306 426 руб. (510 710 - 204 284).

Если ООО "Авиценна" использовало автомобиль только на общем налоговом режиме (для поставки товара боль­нице), то НДС при продаже надо рассчитать со всей вы­ручки, и он составит 61 017 руб. (400 000 руб. : 118 х х 18). Если грузовик задействован на обоих налоговых режимах, то можно воспользоваться особым порядком. Разница между ценой продажи и остаточной стоимостью составит 93 574 руб. (400 000 - 306 426), а НДС - 14 274 руб. (93 574 руб. : 118 х 18). Экономия -36 033 руб. (61 017 - 14 274 - 10 710).

Некоторые налоговые инспекторы считают, что этот особенный порядок исчисления НДС применяется, только если в первоначальную стоимость имущества была вклю­чена вся сумма входного налога. Например, когда объект полностью работает на спецрежиме. Но Минфин России в письме от 01.04.2009 № 03-07-05/12 еще раз подтвердил, что п. 3 ст. 154 НК РФ можно применять и при частичном включении входного НДС в первоначальную стоимость основного средства.

Есть и другой способ экономии на налоге. Так, напри­мер, если основное средство аптека собирается задейство­вать и на общем налоговом режиме, и на ЕНВД, но продажа его не планируется, тогда, наоборот, выгоднее некоторое время не использовать объект в деятельности, переведен­ной на спецрежим.

При работе объекта только в рамках деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, аптека сможет, во-первых, в полном объеме применить аморти­зационную премию, а это единовременное списание до 30% расходов на приобретение. Во-вторых, можно сразу при­нять к вычету всю сумму НДС.

Р.Н. Козаченко,
аудитор



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Мероприятия

Мероприятия

Повышаем квалификацию

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Критерии качества 2017: готовимся к оценке по-новому

Интервью

Обновить руководящий состав медорганизаций

Есть задача – обновить руководящий состав медорганизаций

Федот ТУМУСОВ: журналу «Здравоохранение». «Есть задача – обновить руководящий состав медорганизаций»





Наши продукты




















© МЦФЭР, 2006 – 2017. Все права защищены.

Портал zdrav.ru - медицинский портал для медицинских работников. Новости и статьи для главных врачей, медицинских сестер, заместителей главного врача, специалистов по качеству медицинской помощи, заведующих КДЛ, медицинских юристов, экономистов ЛПУ, провизоров и руководителей аптек.

Информация на данном сайте предназначена только для медицинских работников. Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации Эл № ФС77-38302 от 30.11.2009


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — журнал в формате pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль