Что исследуется при выездной налоговой проверке

459

Для любого аптечного предприятия выездная проверка - неизбежное событие, с которым ему приходится столкнуться хотя бы раз за время своего существования.

Даже если аптеку миновала участь плановой проверки, налоговые ревизоры непременно пожалуют в гости, как только будут извещены о намерении предприятия ликвидироваться (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Вместе с тем выездная проверка - это еще и волнующее событие, часто вызывающее небезосновательные негативные ассоциации. Это и существенное увеличение объема работ, и нервное напряжение, и неопределенность результатов проверки. Попробуем разобраться, как можно справиться со сложностями и волнениями, возникающими в ходе выездной проверки, как оптимизировать рабочий процесс в этот напряженный период и достойно выглядеть перед проверяющими налоговыми работниками.

Независимо от темы налоговой проверки, вспомним, что в первую очередь проверяющих привлекают следующие виды сделок:

- сделки между взаимозависимыми лицами;

- сделки, в совершении которых отсутствует очевидный экономический смысл;

- сделки, имеющие необычный характер для профиля деятельности предприятия;

- сделки, не разрешенные уставными документами предприятия;

- нетипичные сделки, произошедшие в конце отчетного периода, особенно на значительные для предприятия суммы;

- сделки, содержание которых противоречит их правовой форме;

- запутанные сделки;

- сделки с низкой рентабельностью, особенно убыточные сделки;

- сделки с участием оффшорных фирм;

- сделки, в которых цена заметно отличается от рыночной цены в сторону повышения или понижения.

Во избежание неприятных налоговых последствий на будущее лучше отказаться от заключения подобных сделок. Если же таковые уже имеются на момент проведения выездной проверки, необходимо безупречно подготовить соответствующие первичные документы, а также иметь аргументированное экономическое и правовое обоснование хозяйственных операций. Тем не менее аптека, использующая перечисленные выше виды сделок, должна отдавать себе отчет в высокой вероятности серьезных налоговых рисков даже при наличии необходимых подтверждающих документов. В этом случае бухгалтерской службе проверяемой организации можно посоветовать к приходу налоговых инспекторов заручиться грамотно оформленной распорядительной документацией от руководства на совершение указанных операций.

Далее рассмотрим те вопросы хозяйственной деятельности аптеки, которым проверяющие уделяют особое внимание при проверке правильности расчета основных налогов.

Налог на прибыль. Что проверяют?

Правильность формирования и полноту учета:

- доходов от реализации;

- внереализационных доходов;

- доходов, не учитываемых при определении налоговой базы;

- прямых расходов, распределения прямых расходов на остатки незавершенного производства, готовой продукции и товаров отгруженных;

- косвенных расходов;

- внереализационных расходов.

Проверяется также соблюдение порядка и сроков уплаты налога в бюджет.

Вопросы, пристально изучаемые налоговыми инспекторами:

1. Товарообменные (бартерные) сделки.

2. Отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам), особенно в пределах непродолжительного времени (ст. 40 НК РФ).

3. Трансфертное ценообразование (обоснованность применения цен).

4. Внешнеторговые сделки.

5. Сделки с поставщиками, у которых приобретаются товары по завышенным ценам, и покупателями, которым отгружаются товары по сниженным ценам.

6. Поступление выручки в натуральной форме.

7. Применение контрольно-кассовой техники при поступлении выручки (проверка полноты учета).

8. Наличие безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

9. Списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности или по другим основаниям.

10. Полученные дивиденды.

11. Наличие:

- штрафов, пеней, а также иных санкций за нарушение договорных обязательств;

- признанных сумм возмещения убытков или ущерба;

- сумм, подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу.

12. Завышение товарных остатков на складе, выявление в результате инвентаризации излишков МПЗ, прочего имущества, а также наличие пересортицы.

13. Передача права на товарный знак, платежи по договору франчайзинга.

14. Правильность учета в целях налогообложения:

- расходов на рекламу;

- расходов на аренду;

- транспортных расходов;

- лицензионных платежей;

- возврата некачественного товара или брака;

- недостач и норм естественной убыли;

- расходов на упаковку;

- стоимости тары однократного и многократного использования;

- процентов по контролируемой задолженности;

- продаж через дисконтные системы;

- расчетов пластиковыми картами.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Что проверяют?

Правильность определения и расчета:

- НДС, начисленного с реализации товаров (работ, услуг);

- НДС, исчисленного с авансов, поступивших в оплату за реализованные товары (работы, услуги);

- вычетов по НДС при приобретении товаров (работ, услуг);

- НДС, удерживаемого и уплачиваемого налоговым агентом.

Правомерность применения:

- ставки 0 процентов;

- других налоговых ставок, раздельного учета в случае применения различных ставок;

- налоговых льгот.

Наличие и соответствие законодательству оформления документов, подтверждающих право аптеки на освобождение от уплаты налога или применение налоговых вычетов.

Соблюдение порядка и сроков уплаты налога в бюджет.

Выявление сделок с фирмами-"однодневками".

Вопросы, пристально изучаемые налоговыми инспекторами:

1. Экспортные, импортные операции.

2. Использование организацией неденежных форм расчетов (зачет взаимных требований, бартерные операции, оплата векселями и др.)

3. Восстановление сумм НДС при выбытии товара по иным основаниям (недостача, порча, передача для собственных непроизводственных нужд и т. д.).

4. Факторинговые операции.

5. Предъявление к вычету сумм налога по строительно-монтажным работам при строительстве хозспособом.

6. Правильность учета в целях налогообложения:

- лицензионных платежей;

- скидок, премий, бонусов;

- возврата некачественного товара, брака;

- расчетов по договорам, заключаемых в условных единицах.

Налог на имущество. Что проверяют?

Корректность:

- отражения в учете имеющегося имущества;

- ведения налогового учета амортизируемого имущества;

- применения норм амортизации. Правомерность льготирования объектов по налогу на

имущество.

Соблюдение порядка и сроков уплаты налога в бюджет. Вопросы, пристально изучаемые налоговыми инспекторами:

1. Наличие безвозмездно переданного имущества.

2. Наличие на балансе аптечной организации обособленных подразделений, обязанных уплачивать налог на имущество.

3. Снижение стоимости основных средств по результатам переоценки.

4. Раздельное налогообложение при совмещении уплаты ЕНВД с другими налоговыми режимами.

5. Наличие объектов, учтенных на балансовом счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

6. Формирование первоначальной стоимости основного средства, приобретенного посредством кредита (займа).

7. Формирование первоначальной стоимости основного средства с учетом курсовых разниц.

8. Учет сумм уплаченных таможенных платежей.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Что проверяют?

Правильность:

- формирования налоговой базы по НДФЛ;

- применения при исчислении НДФЛ налоговых ставок;

- определения размеров доходов, освобождаемых от налогообложения;

- заполнения и отражения информации о доходах физических лиц налоговым агентом в налоговых карточках по учету доходов и НДФЛ;

- учета доходов, удержания и своевременности перечисления налогов.

Анализ перечня выплат в пользу работников. Правомерность применения налоговым агентом в отношении физических лиц налоговых вычетов. Выявление схем ухода от налогообложения.

Вопросы, пристально изучаемые налоговыми инспекторами:

1. Операции по выдаче физическим лицам денежных средств под отчет, особенно систематические. При этом подвергаются анализу размеры и системность выплат, проверка наличия оправдательных документов, подтверждающих целевое использование подотчетных средств.

2. Выплата дивидендов.

3. Выдача работникам заемных средств.

4. Наличие факта привлечения иностранной рабочей силы.

5. Выплачиваемые пособия за счет средств ФСС РФ. Безусловно, приведенный перечень вопросов для аптек

на общей системе налогообложения не является исчерпывающим. Однако именно эти операции внутренними документами налоговых органов рекомендовано изучить в первую очередь. А значит, проверяемому аптечному предприятию необходимо подготовиться к истребованию соответствующих документов, которые должны быть безошибочно оформленными и находиться в надлежащей комплектности. Стоит заранее продумать и необходимые пояснения по спорным вопросам, а также подготовить четкую и убедительную позицию в случае возможных разногласий, чтобы своевременно снизить размер налоговых санкций. Ошибки в "первичке", несоответствия в документах или некорректность пояснений - однозначный повод для проверяющих распутывать цепочку дальше. Относительно организационных структур и налоговых схем, используемых аптекой в своей работе, также необходимо быть готовым четко аргументировать цели предприятия, для достижения которых оптимален именно данный выбор, а не иной.

В.Р. Агибалова,
налоговый консультант



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Мероприятия

Мероприятия

Повышаем квалификацию

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Критерии качества 2017: готовимся к оценке по-новому

Интервью

Обновить руководящий состав медорганизаций

Есть задача – обновить руководящий состав медорганизаций

Федот ТУМУСОВ: журналу «Здравоохранение». «Есть задача – обновить руководящий состав медорганизаций»





Наши продукты




















© МЦФЭР, 2006 – 2017. Все права защищены.

Портал zdrav.ru - медицинский портал для медицинских работников. Новости и статьи для главных врачей, медицинских сестер, заместителей главного врача, специалистов по качеству медицинской помощи, заведующих КДЛ, медицинских юристов, экономистов ЛПУ, провизоров и руководителей аптек.

Информация на данном сайте предназначена только для медицинских работников. Ознакомьтесь с соглашением об использовании.
Свидетельство о регистрации средства массовой информации Эл № ФС77-38302 от 30.11.2009


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — журнал в формате pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы продолжить чтение статей на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Сайт предназначен для медицинских работников!

Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, пожалуйста, зарегистрируйтесь.
Это займет всего 57 секунд. Для вас будут доступны:

— 9400 статей
— 4000 ответов на вопросы
— 80 видеосеминаров
— множество форм и образцов документов
— бесплатная правовая база
— полезные калькуляторы

Вы также получите подарок — pdf- журнал «Здравоохранение»

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль