text
Портал для медицинских работников

В отпуск с Севера на Юг

  • 4 апреля 2011
  • 352

Работодатель на Крайнем Севере обязан компенсировать работникам стоимость проезда в отпуск и обратно. Бухгалтеру следует знать, как такая компенсация отражается в налоговом учете.

В соответствии с п. 7 ст. 255 НК РФ в составе уменьшающих базу по налогу на прибыль расходов учитываются также расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно, включая расходы на оплату провоза багажа работников фармацевтических (аптечных) организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. При этом соответствующие расходы признаются в целях налогообложения прибыли при условии осуществления их в порядке, установленном действующим трудовым законодательством.

Внимание! Для скачивания доступны новые образцы:  План ФХД, Положение о платных услугах, Уведомление о привлечении к сверхурочной работе

Применительно к коммерческим фармацевтическим (аптечным) организациям в целях налогообложения прибыли принимаются расходы, определенные коллективным договором, локальными нормативными актами аптечной организации и (или) трудовыми договорами с работниками.

Как было указано в письме Минфина России от 07.02.2006 № 03-03-04/1/95, иждивенцами согласно ст. 179 ТК РФ следует считать нетрудоспособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию. Расходы же по оплате проезда в отпуск неработающим членам семьи, не отвечающим признакам, предусмотренным для иждивенцев, не принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

При оплате стоимости проезда в отпуск за территорию Российской Федерации, в целях налогообложения могут быть приняты только расходы по проезду к месту использования отпуска в той их части, которая приходится на территорию Российской Федерации. При вылете самолетом в составе расходов на оплату труда могут быть приняты документально подтвержденные проездными документами расходы по проезду до аэропорта, в котором осуществляется вылет к месту отдыха, расположенного за пределами Российской Федерации (письмо Минфина России от 19.08.2005 № 03-05-02-04/159). Объясняется приведенный вывод тем, что в составе расходов на оплату труда учитываются расходы по проезду работника к месту использования отпуска только в той части, которая приходится на территорию Российской Федерации.

В части страховых взносов в государственные внебюджетные фонды согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в базу для их начисления не включается стоимость проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Таким образом, по общему правилу суммы выплачиваемой компенсации обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды не подлежат.

Наряду с этим в случае проведения отпуска соответствующими лицами за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг. Таковы положения подп. 7 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Как было указано выше, в соответствии с Правилами компенсации расходов работодатели вправе компенсировать расходы по перелету за границу не только (и не столько) до пункта пропуска через Государственную границу, который имеется во всех международных аэропортах, а до пересечения географической границы Российской Федерации. Например, улетающий в Турцию из аэропорта г. Сургут работник вообще может не нести расходы по оплате проезда до пункта пропуска через Государственную границу, т. к. он вылетает из указанного аэропорта и здесь же пересекает Государственную границу Российской Федерации. Работодатель же вправе компенсировать ему стоимость перелета, рассчитанную, например, по тарифам перелета от аэропорта г. Сургута до аэропорта г. Сочи. Соответственно, вся сумма компенсации в данном случае в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2010 г. Как представляется, данное правило не учитывает требования ТК РФ и постановления Правительства Российской Федерации от 12.06.2008 № 455 и требует, как минимум, уточнения в законодательстве.

В связи с действующей редакцией подп. 7 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ представляется целесообразным обращаться в уполномоченные органы (территориальные государственные внебюджетные фонды, Минздравсоцразвития России) и вышестоящие органы власти с просьбой о приведении его положений в соответствие с нормами трудового законодательства, допускающими определять сумму компенсации по несколько иным правилам.

До уточнения рассматриваемых положений Федерального закона № 212-ФЗ необлагаемую сумму компенсации следует считать сумму стоимости перелета до пункта пропуска Государственной границы Российской Федерации в аэропорту вылета.

В части налога на доходы физических лиц от обложения должны освобождаться суммы оплаты стоимости проезда работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту проведения отпуска на территории Российской Федерации и обратно, производимой на основании ст. 325 ТК РФ. На это указано в письме Минфина России от 02.02.2010 № 03-04-08/4-19. Соответственно, федеральные бюджетные аптечные учреждения вправе при исчислении НДФЛ учитывать и нормы Правил компенсации расходов, предусматривающих возможность оплаты расходов по перелету за границу не только до пункта пропуска через границу, но и по тарифам перелета по территории России вплоть до ее географической границы.

При исчислении страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний необходимо учитывать положения п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.03.2000 № 184.

Согласно данному пункту страховые взносы не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 № 765. Согласно п. 15 указанного Перечня страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно, оплачиваемого работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации. Соответственно, при исчислении страховых взносов необходимо учитывать нормы ст. 325 ТК РФ и Правил компенсации расходов.

И.Л. Гуськова, аудитор

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Мероприятия

Мероприятия

Повышаем квалификацию

Посмотреть

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Сайт предназначен для медицинских работников!


Чтобы подтвердить ваш статус, зарегистрируйтесь, и:

Читайте экспертные
материалы

Скачивайте готовые
формы и СОПы

Смотрите
бесплатные вебинары

13 000 статей

1 500 инструкций

200 записей

Абонемент в электронную медицинскую библиотеку в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для медицинских работников!


Чтобы скачать файл на портале ZDRAV.RU, зарегистрируйтесь, и:

Читайте экспертные
материалы

Скачивайте готовые
формы и СОПы

Смотрите
бесплатные вебинары

13 000 статей

1 500 инструкций

200 записей

Абонемент в электронную медицинскую библиотеку в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для медицинских работников!


Чтобы подтвердить ваш статус, зарегистрируйтесь, и:

Читайте экспертные
материалы

Скачивайте готовые
формы и СОПы

Смотрите
бесплатные вебинары

13 000 статей

1 500 инструкций

200 записей

Абонемент в электронную медицинскую библиотеку в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.